Налоговая система Сингапура
Обзор видов налогов и основных налоговых ставок
Сингапур имеет одну из самых конкурентоспособных налоговых систем в мире. Налоги здесь относительно низкие, а налоговые льготы и стимулы широко доступны — это одна из ключевых причин, по которым Сингапур остаётся привлекательным местом для ведения бизнеса и инвестиций.
Содержание:
- Введение в налогообложение Сингапура
- Основные виды налогов
- Ставки корпоративного налога
- Ставки личного подоходного налога
- Особенности налоговой системы — ключевые факты
- Специфические налоговые программы
- Налоговый орган Сингапура
Введение в налогообложение Сингапура
Инвесторы и предприниматели выбирают Сингапур по нескольким причинам. Простота создания и ведения бизнеса — основной мотиватор. Другой определяющий фактор — налоговый режим Сингапура, известный привлекательными ставками корпоративного и личного подоходного налога, а также широкими условиями для освобождения от уплаты налогов. Сингапур входит в небольшое число стран с одноуровневой налоговой системой, имеет широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения и не взимает налог на прирост капитала.
Территориальный принцип налогообложения в Сингапуре означает, что компании, физические лица и организации любой формы собственности, занятые торговлей, профессиональной деятельностью или бизнесом в Сингапуре, облагаются налогом на прибыль (исключая прибыль от продажи основных средств), возникающую в Сингапуре или полученную из Сингапура, а также на определённый иностранный доход, переведённый в Сингапур.
Основные виды налогов в Сингапуре
- Корпоративный налог. Составляет 17% — одна из самых низких корпоративных налоговых ставок в мире.
- Подоходный налог для физических лиц. Рассчитывается по прогрессивной шкале. Максимальная ставка — 24% (для дохода свыше 1 000 000 сингапурских долларов; повышена с 22% начиная с 2024 года оценки — Year of Assessment 2024).
Кроме того, в Сингапуре существуют следующие виды налогов:
- GST (Goods and Services Tax) — налог на товары и услуги, аналог НДС. С 1 января 2024 года ставка составляет 9%.
- Налог на прирост капитала в Сингапуре отсутствует.
- Налог на недвижимость. Рассчитывается в зависимости от среднерыночной арендной стоимости объекта.
- Таможенные пошлины и акцизы. Применяются к отдельным импортируемым товарам — алкоголю, табачным изделиям, автомобилям, нефтепродуктам и биодизелю.
Текущие налоговые ставки в Сингапуре
Ставки корпоративного налога
(Подробнее — в руководстве по корпоративному налогу на прибыль в Сингапуре)
Показатель | Ставка |
Корпоративный налог на прибыль до 200 000 SGD | эффективная ставка от 4,25% до 8,5% (с учётом льгот) |
Корпоративный налог на прибыль свыше 200 000 SGD | 17% |
Налог на прирост капитала, начисляемый компанией | 0% |
Налог на выплату дивидендов акционерам | 0% |
Доходы из иностранных источников, не переведённые в Сингапур | 0% |
Доходы из иностранных источников, переведённые в Сингапур | 0–17% в зависимости от условий |
Ставки личного подоходного налога
(Подробнее — в руководстве по личным налогам в Сингапуре). Для налоговых резидентов действует прогрессивная шкала:
Налогооблагаемый доход, SGD | Ставка |
Первые 20 000 | 0% |
20 001 – 30 000 | 2% |
30 001 – 40 000 | 3,5% |
40 001 – 80 000 | 7% |
80 001 – 120 000 | 11,5% |
120 001 – 160 000 | 15% |
160 001 – 200 000 | 18% |
200 001 – 240 000 | 19% |
240 001 – 320 000 | 19,5–20% |
320 001 – 500 000 | 22% |
500 001 – 1 000 000 | 23% |
Свыше 1 000 000 | 24% |
Для нерезидентов действуют флэтовые ставки: доход от работы по найму облагается по ставке 15% или по прогрессивной шкале резидента (в зависимости от того, что даёт большую сумму налога), а прочие виды дохода — по флэтовой ставке 24%. Эта льготная ставка 15% на доход от найма не распространяется на гонорары директоров-нерезидентов — они облагаются по флэтовой ставке 24%.
Особенности налоговой системы Сингапура — ключевые факты
- Сингапур придерживается территориального принципа налогообложения — компании и физические лица облагаются налогом в основном на доход, полученный из Сингапура. Доходы из иностранных источников облагаются налогом при переводе в Сингапур, за исключением случаев, когда доход уже облагался налогом в юрисдикции со ставкой не менее 15%. Применение принципа локальности источника дохода на практике может быть сложным и зависит от характера прибыли и операций.
- Ставка корпоративного налога ограничена 17%; действует одноуровневая система — налог, уплаченный компанией на свою прибыль, не облагается повторно при выплате дивидендов акционерам.
- Ставки личного подоходного налога начинаются с 0% и достигают 24% для резидентов (при доходе свыше 1 000 000 SGD) — эта верхняя граница была повышена с 22% начиная с YA
- Ставка GST составляет 9% (действует с 1 января 2024 года). Регистрация обязательна для компаний с годовым оборотом свыше 1 млн SGD.
- Проценты, роялти, арендная плата за движимое имущество, управленческие и технические сборы, а также вознаграждение директора, выплачиваемые нерезидентам (физическим или юридическим лицам), облагаются налогом «у источника» (Withholding Tax) — см. отдельное руководство.
- Налоговый год для физических лиц — календарный год (с 1 января по 31 декабря). Срок подачи декларации — 15 апреля (18 апреля при электронной подаче). Финансовый год компании может начинаться и заканчиваться в любую дату по выбору компании, но всегда длится 12 месяцев; налоговая декларация компании подаётся не позднее 30 ноября года, следующего за отчётным.
- В Сингапуре нет налога на прирост капитала — соответственно, убытки от снижения стоимости капитала не принимаются в качестве налоговых вычетов.
- Сингапур заключил порядка 90 двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, что существенно облегчает налогообложение при международных операциях.
Специфические налоговые программы
В Сингапуре действует ряд специальных налоговых программ для поддержки определённых видов бизнеса и отраслей — например, Global Trader Program (GTP) для трейдинговых компаний и налоговые льготы на исследования и разработки (R&D Tax Incentives).
Налоговый орган Сингапура
Закон о налоге на доходы (Income Tax Act) — основной регулирующий закон в отношении корпоративного и индивидуального налогообложения в Сингапуре.
История налогового администрирования Сингапура насчитывает несколько этапов: в 1947 году был создан Департамент подоходного налога (Singapore Income Tax Department) для администрирования принятого в том же году Income Tax Ordinance; в 1960 году, после обретения самоуправления, на его основе был образован Департамент внутренних доходов (Inland Revenue Department), объединивший сбор нескольких видов налогов под одной структурой. Современное Налоговое управление Сингапура (IRAS) было образовано позже — 1 сентября 1992 года, как отдельный статутный орган при Министерстве финансов, принявший на себя функции Департамента внутренних доходов. Этот переход дал ведомству больше автономии и гибкости в управлении собственными кадровыми и финансовыми ресурсами.
IRAS отвечает за сбор налога на доходы, налога на имущество, налога на товары и услуги (GST), налогов на выигрыши в казино и гербовых сборов; налог на наследство упразднён с 15 февраля 2008 года. Как главный налоговый администратор Министерства финансов, IRAS также участвует в формировании налоговой политики, ведёт переговоры по налоговым соглашениям от имени правительства Сингапура и проводит образовательные программы в области налогообложения.
Сайт налогового ведомства Сингапура: iras.gov.sg
Хотите разобраться в налогах вашей компании?
Поможем разобраться, какие налоги применимы именно к вашей компании, и возьмём на себя подготовку и подачу отчётности.
