Корпоративный Налог в Сингапуре
Правила и ставки налога на прибыль для компаний
Содержание:
Сингапур часто приводят в качестве примера страны с эффективным налогообложением. Оно сочетает разумные налоговые ставки и дополнительные меры (льготы), направленные на поддержку молодых компаний. Эти меры в значительной степени помогают сохранять благоприятный климат для привлечения и удержания глобальных инвестиций. Низкие эффективные налоговые ставки и общая «деловая дружелюбность» Сингапура — два важных фактора, способствующих экономическому росту и притоку иностранных инвестиций в город-государство.
1.Общие принципы: Территориальное налогообложение
Все компании — резиденты и нерезиденты, ведущие бизнес в Сингапуре, — облагаются налогом на доход, полученный в Сингапуре, и на доход, полученный из иностранных источников, если он переводится или считается переведённым в Сингапур.
Нерезиденты, получающие доход из Сингапура, облагаются налогом у источника в отношении определённых видов доходов (например, процентов, роялти, гонораров за технические услуги, аренды движимого имущества), если они считаются возникшими в Сингапуре.
2.Период налогообложения
Налог на прибыль начисляется на доход, полученный компанией в рамках отчётного периода, который в Сингапуре называется финансовым годом компании (Financial Year). Финансовый год компании обычно устанавливается длиной в 12 месяцев.
Налоговая декларация подаётся в следующем календарном году после окончания финансового года. Сам год подачи называется Year of Assessment (YA). Единый срок подачи декларации — 30 ноября года подачи, причём это правило действует одинаково и для электронной, и для бумажной подачи — ранее существовавшая отсрочка до 15 декабря для онлайн-подачи отменена.
Пример 1: финансовый год компании установлен с 1 июня 2024 года по 31 мая 2025 года (12 месяцев). Налоговая декларация подаётся в 2026 году, до 30 ноября.
Пример 2: финансовый год компании установлен с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года. Налоговая декларация подаётся до 30 ноября 2026 года.
3.Какой доход в сингапуре подлежит налогообложению?
Сингапурская компания облагается налогом на доходы, полученные в Сингапуре или переведённые в Сингапур. Такие доходы включают:
- доходы или прибыль от любой торговли или бизнеса;
- доход от инвестиций, например проценты или арендная плата;
- роялти, премии и любые другие доходы от собственности.
Доход, переведённый в Сингапур из иностранных источников, облагается налогом с учётом применимых льгот на иностранный доход. При этом часть иностранного дохода, переведённого в Сингапур, может полностью освобождаться от налога на прибыль — например:
- доходы от морских перевозок (определённые пунктами 13A и 13AA Singapore Income Tax Act);
- дивиденды из иностранных источников, доход иностранного отделения компании и доходы от услуг, если такая компания является резидентом в стране нахождения;
- доходы от размещения и продажи акций.
4.Ставки корпоративного налога на прибыль в Сингапуре
Налоговая ставка (корпоративный налог на прибыль) составляет 17%. Это максимальная ставка, по которой будет начислен налог для сингапурской компании.
На практике эффективная ставка почти всегда ниже — в основном за счёт трёх факторов: налоговых вычетов для новых компаний, налоговых вычетов для всех остальных компаний и налоговых вычетов (возвратов) для конкретного года налогообложения.
Налоговые вычеты для новых компаний
В Сингапуре действует схема, по которой все вновь зарегистрированные компании автоматически получают значительное понижение налоговых ставок в первые 3 года. Ниже приведены ставки вычета и эффективная налоговая ставка в зависимости от размера дохода:
|
Размер налогооблагаемого дохода, SGD |
Вычет |
Эффективная ставка |
|
Первые 100 000 (от 1 до 100 000) |
75% |
4,25% |
|
Вторые 100 000 (от 100 001 до 200 000) |
50% |
8,5% |
|
Свыше 200 000 |
0% |
17% |
Налоговые вычеты для всех остальных компаний
Если сингапурская компания старше 3 лет, она также получает автоматический налоговый вычет — Partial Tax Exemption:
|
Размер налогооблагаемого дохода, SGD |
Вычет |
Эффективная ставка |
|
Первые 10 000 (от 1 до 10 000) |
75% |
4,25% |
|
Вторые 190 000 (от 10 001 до 200 000) |
50% |
8,5% |
|
Свыше 200 000 |
0% |
17% |
Учёт и перенос убытков
Возникновение убытков в бизнесе — естественный процесс, связанный с рыночными или технологическими изменениями, от которого не застрахован ни один бизнес. В Сингапуре, как и во многих других юрисдикциях, предусмотрена возможность перенести убытки на будущие периоды или зачесть их против прибыли предыдущего года, снизив таким образом налоговую нагрузку.
Перенос убытков на будущие периоды (Loss Carry-Forward)
Если доходов компании — включая доходы не от основной деятельности, например субаренду или проценты по займам — недостаточно для покрытия торговых убытков, неиспользованные торговые убытки и неиспользованные вычеты на амортизацию (capital allowances) можно перенести на будущие годы и зачесть против прибыли будущих периодов. Перенос вперёд не ограничен по сумме и не имеет ограничения по количеству лет — при условии соблюдения требования о неизменности существенного состава акционеров (shareholding test) на дату переноса.
Перенос убытков на предыдущий период (Loss Carry-Back Relief)
Неиспользованные торговые убытки и вычеты на амортизацию текущего года также можно перенести на 1 год назад — на год оценки (YA), непосредственно предшествующий тому, в котором возник убыток. Максимальная сумма убытков и вычетов на амортизацию, подлежащих переносу назад, ограничена 100 000 сингапурских долларов. Для применения переноса назад компания должна пройти тот же тест на неизменность существенного состава акционеров, что и при переносе вперёд, а также тест на аналогичный вид деятельности (same business test).
Функция переноса убытков (как вперёд, так и назад) доступна не только компаниям, но и индивидуальным предпринимателям, а также партнёрам товариществ, включая партнёрства с ограниченной ответственностью (LLP).
Чтобы зачесть убыток против прибыли предыдущего периода и пересчитать уже уплаченный налог, нужно подать соответствующее заявление вместе с текущей налоговой декларацией — либо в течение 30 дней после получения уведомления о начислении налога за текущий период.
Передача убытков внутри группы компаний (Group Relief)
Сингапурская компания может передать торговые убытки, понесённые в текущем году, другой компании в той же группе. Переданные убытки вычитаются из налогооблагаемого дохода компании-получателя за тот же год оценки. Для применения Group Relief обе компании должны быть зарегистрированы в Сингапуре, иметь одинаковую дату окончания финансового года, а также принадлежать к одной группе — то есть как минимум 75% обыкновенных акций каждой из компаний должны прямо или косвенно принадлежать одной и той же материнской (или сестринской) сингапурской компании. Передающая компания может передать до 100% своих убытков компании-получателю, если та способна поглотить их своей прибылью.
Калькулятор корпоративного налога
На сайте доступен интерактивный калькулятор налога на прибыль — достаточно ввести предполагаемую чистую прибыль в сингапурских долларах, чтобы увидеть сумму налога после применения соответствующих вычетов, отдельно для новых компаний (первые 3 года) и для компаний старше 3 лет.
Для новых компаний (первые 3 года)
| Введите сумму чистого дохода, SGD: | |
| Налог в Сингапуре на первые 100,000: | |
| Налог на следующие 100,000: | |
| Налог в Сингапуре на весь доход свыше 200,000: | |
| Сумма налога к уплате: |
Для остальных компаний (после 3-х лет)
| Введите сумму чистого дохода, SGD: | |
| Налог в Сингапуре на первые 10,000: | |
| Налог на следующие 190,000: | |
| Налог в Сингапуре на весь доход свыше 200,000: | |
| Сумма налога к уплате: |
По всем вопросам налогообложения для сингапурских компаний вы можете обратиться к нашим специалистам. Компания Intraconnect Pte Ltd работает в Сингапуре с 2011 года и предоставляет полный комплекс услуг по регистрации и обслуживанию компаний. Свяжитесь с нами любым удобным способом.
