Налог GST в Сингапуре

Goods and Services Tax

Что такое GST в Сингапуре?

Goods and Services Tax (GST) — налог на товары и услуги, также известный как налог на добавленную стоимость (НДС). Это налог на потребление, который взимается с поставок товаров и услуг в Сингапуре, а также с импорта товаров в Сингапур. При экспорте товаров GST не взимается.

GST был введён в Сингапуре 1 апреля 1994 года как средство снижения ставок подоходного налога с физических лиц и корпоративного налога при сохранении стабильной базы доходов для правительства. С момента введения ставка менялась несколько раз, в том числе дважды за последние годы: с 7% до 8% с 1 января 2023 года, и с 8% до 9% с 1 января 2024 года — и с тех пор остаётся неизменной.

Текущая ставка GST в Сингапуре составляет 9%.

GST обычно не становится затратами для самой компании, так как взимается с конечного потребителя. Компании по сути действуют как агенты по сбору этого налога от имени налогового управления Сингапура (IRAS).

Что означает GST для сингапурской компании?

Если ваша сингапурская компания зарегистрирована для целей GST, вам нужно взимать этот налог с клиентов за поставляемые товары и услуги, а затем подавать декларацию и уплачивать разницу между собранным и уплаченным (поставщикам) налогом за отчётный период — как правило, ежеквартально.

Обязаны ли все компании регистрироваться на GST?

Компании, зарегистрированные в Сингапуре, не регистрируются на GST автоматически. Регистрация становится обязательной только после того, как выручка компании превышает 1 млн сингапурских долларов. GST — налог с самооценкой: компании обязаны сами отслеживать и оценивать необходимость регистрации.

Обязательная или добровольная регистрация?

Обязательная регистрация

Регистрация на GST обязательна, если:

оборот бизнеса за последние 12 месяцев составил более 1 млн SGD — ретроспективный базис (retrospective view); либо
у компании есть основания ожидать, что оборот превысит 1 млн SGD в течение следующих 12 месяцев — перспективный базис (prospective view), например на основании подписанных контрактов или соглашений.

Если порог превышен по ретроспективному базису, заявку на регистрацию нужно подать в течение 30 дней. Для перспективного базиса с 1 июля 2025 года действует новое правило: с даты прогноза (превышения ожидаемого оборота) у компании есть 2 месяца до момента, когда нужно начать взимать GST — это более комфортный срок, чем действовавшее ранее правило «регистрация к 31-му дню после прогноза». Компании, не выполнившие требование о регистрации в срок, могут быть оштрафованы.

Добровольная регистрация

Можно зарегистрироваться на GST добровольно, даже не достигнув порога в 1 млн SGD, если в планах — рост оборота. При добровольной регистрации могут возникать дополнительные условия (например, необходимость подключить GIRO для оплаты через сингапурский банковский счёт). После добровольной регистрации компания обязана оставаться зарегистрированной как минимум 2 года и соблюдать все требования, применимые к GST-зарегистрированным компаниям.

Освобождение от регистрации

Некоторые виды бизнеса в целом освобождены от регистрации на GST: финансовые услуги; продажа цифровых токенов (криптовалюты) — с 1 января 2020 года; продажа и аренда жилой недвижимости; импорт и продажа драгоценных металлов для инвестиционных целей.

Если компания продаёт товары или услуги только с нулевой ставкой (международные услуги и экспорт товаров из Сингапура), она не обязана регистрироваться на GST.

На практике часто бывает, что IRAS присылает уведомление об обязательной регистрации, увидев из поданной отчётности превышение оборота в 1 млн SGD. В таком случае можно подать заявление на освобождение — оно утверждается, если все поставки компании подпадают под нулевую ставку, либо если более 90% облагаемых поставок имеют нулевую ставку, а входной налог превышает выходной.

Де-регистрация

Регистрацию можно отменить, если компания становится неактивной или её продажи больше не превышают 1 млн SGD (с учётом истечения обязательного 2-летнего периода для добровольно зарегистрированных компаний).

GST на импортируемые услуги и товары от зарубежных поставщиков (Overseas Vendor Registration)

Отдельный и всё более значимый блок правил GST касается импортируемых услуг и товаров, которые сингапурские потребители и компании покупают у зарубежных поставщиков. Раньше такие поставки полностью выпадали из-под GST — с 2020 года это изменилось:

С 1 января 2020 года GST распространяется на B2C-поставки цифровых услуг от зарубежных поставщиков сингапурским потребителям (стриминг, электронные книги, онлайн-курсы, ПО, облачные сервисы и т.п.) — через режим Overseas Vendor Registration (OVR). Зарубежный поставщик цифровых услуг, чей глобальный оборот и продажи в Сингапур превышают установленные пороги, обязан зарегистрироваться на GST в Сингапуре и взимать налог со своих клиентов.
С той же даты для B2B-поставок импортируемых услуг действует режим Reverse Charge — сингапурская компания-покупатель, не имеющая права на полный вычет входного налога, обязана самостоятельно начислить GST на такие услуги, как если бы она сама была поставщиком.
С 1 января 2023 года режим OVR был расширен на B2C-поставки товаров низкой стоимости (Low-Value Goods — физические товары стоимостью не более 400 SGD, импортируемые по воздуху или почте) и на обычные (не только цифровые) удалённые B2C-услуги от зарубежных поставщиков.

Для владельцев онлайн-бизнеса, продающих цифровые товары или услуги сингапурским клиентам из-за рубежа, эти правила особенно важны — при превышении порогов может потребоваться регистрация на GST в Сингапуре даже без физического присутствия в стране.

Может ли незарегистрированная компания взимать GST?

Нет. Компании, не зарегистрированные на GST, не вправе взимать этот налог. Если компания не зарегистрирована, но при этом удерживает GST с клиентов, это является правонарушением.

Нужно ли взимать GST при экспорте?

Зависит от ситуации. Если регистрация не обязательна, стоит взвесить плюсы и минусы.

Плюсы регистрации

Регистрация на GST часто воспринимается клиентами как сигнал, что бизнес устоявшийся и определённого масштаба.
GST облагает только потребление — сбережения и инвестиции не облагаются, что не искажает стимулы к накоплению.
Благодаря многоступенчатому механизму вычета входного налога бизнес не несёт GST как реальную издержку — конечным плательщиком остаётся потребитель.

Минусы регистрации

Административная нагрузка, связанная с ведением учёта GST, подачей деклараций и соблюдением требований.
Нужно либо разобраться в тонкостях GST самостоятельно, либо оплачивать бухгалтера — в отдельных случаях это ощутимые расходы.
Регистрация увеличивает цену для конечных клиентов на 9% — клиенты, сами не зарегистрированные на GST, не смогут вернуть этот налог.

Какие товары и услуги облагаются GST?

GST взимается с облагаемых поставок — товаров или услуг, произведённых в Сингапуре, кроме поставок, попадающих под освобождение. Облагаемая поставка может иметь стандартную ставку (сейчас 9%) либо нулевую.

Большинство местных продаж товаров и оказания услуг в Сингапуре облагаются по стандартной ставке. Экспорт товаров и международные услуги — по нулевой ставке; зарегистрированные на GST компании, делающие такие поставки, могут требовать возмещения уплаченного входного налога.

GST не взимается с освобождённых поставок — это продажа/аренда жилой недвижимости и финансовые услуги; входной налог по таким поставкам к возмещению не принимается.

Отдельная категория — поставки «вне контекста» GST (out-of-scope), выходящие за рамки закона о GST: передача бизнеса как действующего предприятия, частные сделки, продажи в третьих странах (товар отгружается из Сингапура сразу в третью страну, минуя фактический ввоз), продажи со склада Zero-GST.

Процедура регистрации на GST

Заявка подаётся через myTax Portal IRAS. После успешной регистрации компания получает уведомление с номером GST, датой вступления регистрации в силу, периодичностью подачи деклараций и другими инструкциями. Для добровольной регистрации, как правило, регистрация вступает в силу в течение 2 недель с даты одобрительного письма; общее время рассмотрения заявки IRAS официально не фиксирует, поэтому лучше не планировать бизнес-процессы вокруг конкретного числа дней, а ориентироваться на дату, когда регистрация фактически вступит в силу.

Как оплатить, учесть и применить GST

Зарегистрированная на GST компания обязана взимать налог с поставок и перечислять его в IRAS; предпочтительный способ оплаты — GIRO с сингапурского банковского счёта.
Цены, которые рекламируются, публикуются или озвучиваются, должны указываться с учётом GST (GST-inclusive) — за исключением сервисного сбора в сфере F&B, где допустимо указывать цены без GST.
При выставлении счёта клиенту — зарегистрированной на GST компании — нужно выставлять налоговую накладную (tax invoice), обычно в течение 30 дней с момента поставки; хранить такие документы нужно не менее 5 лет.
Необходимо вести учёт всех операций, влияющих на декларации GST, включая сводный счёт входного и выходного налога за каждый отчётный период.

Как подаётся декларация по GST (GST F5)

Компания, зарегистрированная на GST, подаёт декларацию (форма GST F5) в IRAS по итогам своего отчётного цикла — как правило, ежеквартально, в электронном виде. В декларации указываются общая стоимость местных продаж, экспорта и закупок у зарегистрированных на GST поставщиков, а также суммы собранного и заявленного к вычету GST.

Декларацию нужно подать не позднее чем через 1 месяц после окончания отчётного периода — даже если налог к уплате не возник, декларация всё равно подаётся («нулевая»). За просрочку подачи и уплаты налагаются штрафы. Чистую сумму GST к уплате также нужно перечислить в течение 1 месяца после окончания отчётного периода.

Схемы поддержки бизнеса, связанные с GST

Правительство Сингапура ввело несколько схем для облегчения денежных потоков бизнеса и упрощения работы с GST:

Схема возврата туристам — позволяет иностранным туристам вернуть уплаченный GST при вывозе купленных в Сингапуре товаров за рубеж.
Схема учёта по кассовому методу — для малых предприятий с оборотом не выше 1 млн SGD.
Схема валовой маржи — GST взимается только с валовой маржи по отдельным товарам (например, подержанным транспортным средствам).
Схема крупного экспортёра (Major Exporter Scheme, MES) — облегчает денежный поток для экспортёров со значительным объёмом импорта.
Схема ручного экспорта — для товаров, вывозимых из Сингапура вручную через аэропорт Чанги.
Складирование с нулевым GST (Zero-GST Warehouse Scheme) — упрощает оборот товаров для реэкспорта.
Схема отсрочки импортного GST (Import GST Deferment Scheme, IGDS) — позволяет платить GST на импорт не в момент ввоза, а вместе с обычной ежемесячной/ежеквартальной декларацией.
Отраслевые схемы — для морской, логистической и других отраслей.

IRAS также публикует отраслевые руководства по GST для конкретных секторов бизнеса.

Если вам нужна консультация по налогам в Сингапуре или помощь с регистрацией и подачей отчётности по GST — обращайтесь в компанию Intraconnect.