Личные налоги в Сингапуре
Налог на индивидуальный доход
В Сингапуре одни из самых низких в мире ставок личного подоходного налога, что делает страну популярным местом для людей с высокими доходами.
Содержание:
- Основные факты о личных налогах
- Налоговое резидентство и налоговые ставки
- Ставки для нерезидентов
- Налоги на иностранные доходы
- Доход, освобождённый от налога
- Налоговые вычеты
- Требования и порядок подачи декларации
Основные факты о личных налогах в Сингапуре
- Налоговые резиденты Сингапура облагаются налогом по прогрессивной ставке от 0% до 24%.
- Нерезиденты облагаются налогом по ставкам от 15% до 24% в зависимости от вида дохода.
- Нет налогов на прирост капитала, дивиденды (от сингапурских компаний) или наследство.
- Доходы из иностранных источников, как правило, освобождены от налога в Сингапуре.
Налоговое резидентство и налоговые ставки
Сумма налога зависит от статуса налогового резидентства физического лица. Подробный разбор критериев — в статье Налоговое резидентство в Сингапуре. Кратко: налоговым резидентом Сингапура признаётся гражданин Сингапура, постоянный житель (PR), либо любой иностранец, проработавший или находившийся в стране 183 дня или более в предшествующем календарном году (с учётом административных концессий для контрактов на 2 или 3 года).
Налоговые ставки для резидентов
Резиденты облагаются налогом по прогрессивной шкале от 0% до 24%:
|
Налогооблагаемый доход, SGD |
Ставка |
|
Первые 20 000 |
0% |
|
20 001 – 30 000 |
2% |
|
30 001 – 40 000 |
3,5% |
|
40 001 – 80 000 |
7% |
|
80 001 – 120 000 |
11,5% |
|
120 001 – 160 000 |
15% |
|
160 001 – 200 000 |
18% |
|
200 001 – 240 000 |
19% |
|
240 001 – 280 000 |
19,5% |
|
280 001 – 320 000 |
20% |
|
320 001 – 500 000 |
22% |
|
500 001 – 1 000 000 |
23% |
|
Свыше 1 000 000 |
24% |
Ставки для нерезидентов
Нерезидент — физическое лицо, находившееся или работавшее в Сингапуре менее 183 дней в календарном году. Порядок налогообложения зависит от вида дохода:
Доход от работы по найму
|
Продолжительность пребывания в Сингапуре |
Налоговая ставка |
|
До 60 дней включительно |
0% (освобождение по краткосрочной занятости) |
|
От 61 до 182 дней |
15% от валового дохода, либо по прогрессивной шкале резидента — смотря что больше |
Освобождение для пребывания до 60 дней распространяется только на обычный доход от работы по найму и не применяется к директорам компаний, публичным исполнителям и профессионалам (консультантам), для которых действуют отдельные фиксированные ставки независимо от продолжительности пребывания.
Отдельные виды дохода с фиксированной ставкой независимо от срока пребывания
|
Тип дохода |
Налоговая ставка |
|
Вознаграждение директора (Director’s fee) |
24% (повышена с 22% с 2024 года оценки) |
|
Доход публичного исполнителя (артиста) |
15% (с 1 апреля 2022 года; ранее действовала льготная ставка 10%) |
|
Доход консультанта/профессионала-нерезидента |
15% от валового дохода, либо 24% от чистой прибыли при выборе такого режима (net basis election) |
Подробнее о механике удержания этого налога — в статье Withholding Tax: налог «у источника» в Сингапуре.
Налоги на иностранные доходы
Доход, полученный от работы за пределами Сингапура, как правило, не облагается налогом — включая случаи, когда такой доход поступает на банковский счёт в Сингапуре, и без необходимости его декларировать. При этом иностранный доход облагается налогом в Сингапуре, если выполняется одно из следующих условий:
- работа за границей связана с работой в Сингапуре — то есть должность физически базируется в Сингапуре, но предполагает регулярные командировки за рубеж;
- физическое лицо работает в Сингапуре на иностранного работодателя, не зарегистрированного в Сингапуре;
- доход получен в Сингапуре через партнёрство (если не подпадает под освобождение);
- физическое лицо получало доход за пределами Сингапура, работая на правительство Сингапура;
- физическое лицо получало в Сингапуре доход за профессиональные, технические, консультационные или иные услуги, оказанные за границей, в ситуациях, не связанных с постоянным местом работы.
Доход, освобождённый от налога
- Прирост капитала. Сингапур не облагает налогом доход, считающийся приростом капитала — продажу основных средств, акций, облигаций или нематериальных активов (например, гудвилла).
- Дивидендный доход. Дивиденды, выплачиваемые сингапурскими компаниями, налогом не облагаются; в отдельных случаях не облагаются и дивиденды от компаний из некоторых других юрисдикций (например, Гонконга и Малайзии), при выполнении установленных условий.
- Наследство. Налог на наследство в Сингапуре отменён с 15 февраля 2008 года — недвижимость, банковские счета, публичные акции и другое имущество, полученное по наследству, налогом не облагаются.
Налоговые вычеты
Помимо и без того невысоких ставок, в Сингапуре доступен ряд вычетов, снижающих налоговую нагрузку на физических лиц:
- Расходы на трудоустройство. Можно вычесть расходы, понесённые непосредственно при выполнении работы, если они не были возмещены работодателем, не являются капитальными затратами и не носят личного характера — например, транспортные расходы, автосервис, отдельные медицинские компенсации, расходы на жильё, связанные с трудоустройством.
- Благотворительные пожертвования. Денежные пожертвования, а также пожертвования ценностями, имуществом, предметами искусства, землёй и строениями в пользу признанных благотворительных организаций можно заявить в качестве вычета.
- Расходы, связанные с доходом от аренды. Можно заявить расходы, понесённые исключительно для получения дохода от аренды и приходящиеся на период проживания арендатора в объекте.
- Обучение и повышение квалификации. Налоговые резиденты могут получить льготы на курсы, повышающие профессиональные навыки и трудоустраиваемость.
- CPF Cash Top-Up. Льгота для тех, кто делает добровольные взносы в пенсионный фонд CPF сверх обязательных.
- Supplementary Retirement Scheme (SRS). Льгота для тех, кто откладывает на пенсию сверх обычных накоплений CPF через дополнительную пенсионную схему.
- Вычет для бизнес-ангелов. Инвестор может вычесть из налогооблагаемого дохода инвестиции в подходящие стартапы, если вложил не менее 100 000 SGD в течение 12 месяцев с момента первой инвестиции и удерживал вложение непрерывно не менее 2 лет с даты последней соответствующей инвестиции.
Требования и порядок подачи декларации
Каждый налогоплательщик обязан ежегодно подавать декларацию о доходах, а также сведения, необходимые для определения применимых льгот и вычетов. Декларация подаётся за календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Срок подачи — 15 апреля при бумажной подаче и 18 апреля при электронной подаче. Начисленный налог подлежит уплате в течение одного месяца с даты уведомления о начислении — независимо от того, было ли подано возражение против суммы начисления.
Нужна помощь с подготовкой и подачей личной налоговой декларации в Сингапуре?
Проконсультируем по правильному учёту дохода и какие вычеты вам доступны. Обращайтесь через форму обратной связи
