Налоговая система Сингапура
Обзор видов налогов и основных налоговых ставок в Сингапуре
Сингапур имеет одну из самых конкурентоспособных налоговых систем в мире. Налоги в Сингапуре относительно низкие, а налоговые льготы и стимулы широко доступны. Это делает Сингапур привлекательным местом для ведения бизнеса и инвестиций.
Введение в налогообложение Сингапура
Инвесторы и предприниматели выбирают Сингапур по нескольким причинам. Простота создания и ведения бизнеса является основным мотиватором. Другим определяющим фактором является налоговый режим Сингапура, который известен своими привлекательными ставками корпоративного и личного подоходного налога, а также условиями для освобождения от уплаты налогов. Сингапур входит в небольшое число стран с одноуровневой налоговой системой. Имеется широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. Кроме того, отсутствует налог на прирост капитала.
Территориальный принцип налогообложения в Сингапуре гласит, что компании, лица и организации любой формы собственности, занятые в какой-либо торговлей, профессиональной деятельностью или бизнесом в Сингапуре, облагаются налогом на всю прибыль (исключая прибыль, полученную от продажи основных средств), возникающую в Сингапуре или полученную из Сингапура, а также определенный иностранные доход от такой деятельности, переведённый в Сингапур.
Основные виды налогов в Сингапуре
В Сингапуре существует два основных вида налогов:
- Корпоративный налог. Корпоративный налог в Сингапуре составляет 17%. Это одна из самых низких корпоративных налоговых ставок в мире.
- Подоходный налог для физических лиц. Подоходный налог для физических лиц в Сингапуре рассчитывается по прогрессивной шкале. Максимальная ставка подоходного налога для физических лиц составляет 22%.
Другие виды налогов в Сингапуре
Кроме того, в Сингапуре существуют следующие виды налогов:
- GST: Goods and Services Tax / Налог на добавленную стоимость (НДС). НДС в Сингапуре составляет 8%. С 1-го января 2024 года он увеличится до 9%.
- Налог на прирост капитала в Сингапуре отсутствует.
- Налог на недвижимость. Налог на недвижимость в Сингапуре рассчитывается в зависимости от средней рыночной цены применимой к аренде данной недвижимости.
- Таможенные пошлины и акцизы. Данные налоги в Сингапуре применяется к некоторым товарам, импортируемым в страну. К ним относятся алкоголь, табачные изделия, автомобили, нефтепродукты и биодизель.
Текущие налоговые ставки в Сингапуре
Ставки корпоративного налога в Сингапуре
(Для получения более подробной информации см. Руководство по Корпоративному Налогу на Прибыль в Сингапуре)
| Доход | Налоговая ставка |
|---|---|
| Ставка налога на прибыль корпораций до 200 000 SGD | Эффективная налоговая ставка от 4,25 до 8,5% |
| Ставка налога на прибыль корпораций выше 200 000 SGD | 17% |
| Ставка налога на прирост капитала, начисляемая компанией | 0% |
| Ставка налога на выплату дивидендов акционерам | 0% |
| Ставка налога на доходы из иностранных источников, не переведенных в Сингапур | 0% |
| Ставка налога на доходы из иностранных источников, переведенных в Сингапур | 0 - 17% в зависимости от условий |
Ставки личного подоходного налога
(Для получения более подробной информации см. Руководство по Личным Налогам в Сингапуре)
| Доход | Налоговая ставка |
|---|---|
| Ставка налога на прибыль корпораций до 200 000 SGD | Эффективная налоговая ставка от 4,25 до 8,5% |
| Ставка налога на прибыль корпораций выше 200 000 SGD | 17% |
| Ставка налога на прирост капитала, начисляемая компанией | 0% |
| Ставка налога на выплату дивидендов акционерам | 0% |
| Ставка налога на доходы из иностранных источников, не переведенных в Сингапур | 0% |
| Ставка налога на доходы из иностранных источников, переведенных в Сингапур | 0 - 17% в зависимости от условий |
Особенности налоговой системы в Сингапуре - ключевые факты
- Сингапур следует территориальной основе налогообложения. Другими словами, компании и частные лица облагаются налогом в основном на доход, полученный из Сингапура. Доходы из иностранных источников (прибыль филиалов, дивиденды, доходы от услуг и т. д.) будут облагаться налогом, когда они переводятся или считаются переведенными в Сингапур, за исключением случаев, когда доход уже облагался налогами в юрисдикции с общей ставкой налога не менее 15%. Хотя концепция локальности источника дохода кажется на первый взгляд простой, в действительности ее применение часто может оказаться сложной и спорной. Ни одно универсальное правило не может применяться к каждому сценарию. Факт возникновения или получения прибыли из Сингапура зависит от характера прибыли и операций, которые приводят к такой прибыли.
- Ставка корпоративного налога в Сингапуре ограничена 17%. Поддерживая конкурентоспособность корпоративных ставок, Сингапур генерирует большой приток иностранных инвестиций. В Сингапуре применяется одноуровневая корпоративная налоговая система, в которой налог, уплачиваемый компанией на ее прибыль, заканчивается на уровне компании. Иными словами, акционеры не платят налога с дивидендов.
- Ставки личного подоходного налога в Сингапуре начинаются с 0% и ограничиваются 22% (свыше 320 000 S $) для резидентов и фиксированной ставкой от 15% до 22% для нерезидентов.
- Для повышения государственных доходов в 1994 году был введен налог на товары и услуги (GST). По сути это налог на потребление. В настоящее время ставка GST составляет 8%. Сбалансированное сочетание налогов на потребление и доход снижает уязвимость поступления доходов к неблагоприятным изменениям в экономических условиях и повышает устойчивость фискальной позиции Сингапура.
- Проценты, роялти, арендная плата за движимое имущество, управленческие и технические сборы, а также вознаграждение директора, выплачиваемое нерезидентам (физическим или юридическим лицам), облагаются налогом “У Источника” (Withholding Tax) в Сингапуре. Подробнее читайте здесь.
- Что касается личных налогов, налоговый год является обычным календарным годом, то есть с 1 января по 31 декабря. Налоговую декларацию необходимо подать до 15 апреля. Что касается корпоративных налогов, компания может принять решение о начале и окончании своего финансового года. Но его продолжительность всегда 12 месяцев. А налоговая декларации компании подаётся не позднее 30 ноября. Она подаётся за отчётный период, закончившийся в предыдущем году.
- В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Соответственно, сокращение капитала не допускается в качестве вычетов.
- Сингапур заключил более 80 двусторонних всеобъемлющих налоговых соглашений, которые существенно помогают оптимизировать налогообложение при международных операциях.
Сингапурская налоговая система ориентирована на привлечение иностранных инвесторов. Специальные налоговые льготы могут предоставляться определенным категориям инвесторов и предпринимателей, особенно в высокотехнологичных и инновационных отраслях.
Специфические налоговые программы
В Сингапуре существует несколько специфических налоговых программ, таких как Global Trader Program (GTP) и Research & Development (R&D) Tax Incentives. Эти программы разработаны для поддержки определенных видов бизнеса и индустрий.
Налоговый орган Сингапура
Закон о Налоге на Доходы (Income Tax Act) Сингапура является регулирующим законом в отношении вопросов корпоративного и индивидуального налогообложения.
Управление внутренних доходов Сингапура (IRAS) было создано в 1960 году и ранее называлось Департаментом внутренних доходов. Он объединил все ключевые агентства по сбору доходов в один орган, что позволило повысить эффективность и управляемость процесса администрирования и сбора. IRAS зарекомендовал себя как эффективный налоговый администратор и удобный для населения сборщик налогов.
IRAS отвечает за сбор налога на доходы, налога на имущество, налога на товары и услуги, налога на наследство (упразднен с 15 февраля 2008 года), налогов на выигрыши в казино и гербовых сборов. Как главный налоговый администратор Министерства финансов, IRAS играет определенную роль в формировании налоговой политики, предоставляя исходные данные для стратегии, а также технические и административные последствия каждой стратегии. IRAS активно отслеживает изменения во внешнеэкономической и налоговой среде, чтобы динамично реагировать на мировые тенденции и поддерживать конкурентоспособную налоговую среду, которая стимулирует развитие бизнеса и рост экономики. Другие, не связанные с доходами функции, выполняемые IRAS, включают участие в переговорах по налоговому соглашению от имени правительства Сингапура, организация и проведение образовательных программ и семинаров в области налогообложения, а также предоставление консультаций по оценке имущества.
Сайт налогового ведомства Сингапура находится по адресу https://www.iras.gov.sg/home
