­­Intraco­­­­rp 
Адрес 24 Raffles Place, Level 28, Singapore, 048621
Телефон +65 66378630
E-mail info@intracorp.asia
Руководства
НАЛОГ У ИСТОЧНИКА В СИНГАПУРЕ

Кто должен удерживать налог
В соответствии с законодательством Сингапура, лица (физические и юридические, т.н. Плательщик), которые производят платежи определенного характера (например, роялти, проценты, плата за технические услуги и т.п.) нерезидентной компании или физическому лицу (известному как Получатель) обязаны удержать процент от этого платежа и выплатить удержанную сумму (так называемый «налог у источника») в IRAS.


На какие платежи нерезиденту требуется удержание налога
  • Платежи за услуги, проценты, роялти, аренда движимого имущества и т. Д.
  • Выплаты директорам-нерезидентам, профессионалам, работникам сферы развлечений и международным рыночным агентам
  • Снятие иностранцев / PR со счета дополнительной пенсионной программы (SRS)
  • Распределение инвестиционных трастов недвижимости (REIT)

Определение статуса нерезидента
Чтобы определить, применяется ли налог у источника выплаты, Плательщик должен удостовериться, что платеж был произведен компании или физическому лицу, которое не является резидентом Сингапура.
Компания-нерезидент и ставки налога у источника
Компания является либо налоговым резидентом, либо нерезидентом Сингапура. В Сингапуре налоговое резидентство компании определяется местом, где осуществляется контроль и управление бизнесом.
«Контроль и управление» - это принятие решений по стратегическим вопросам, например, по политике и стратегии компании. Признаки контроля и управления компанией - это вопрос факта. Например, место проведения заседаний совета директоров компании, на которых принимаются стратегические решения, является ключевым фактором при определении того, где осуществляется контроль и управление.
И наоборот, компания является нерезидентом, если контроль и управление компанией не осуществляется в Сингапуре. Таким образом, место регистрации компании не обязательно указывает на налоговую резиденцию компании. Для получения более подробной информации вы можете перейти в раздел «Статус налогового резидента компании».
Ставки налога
В зависимости от характера платежа ставка удерживаемого налога будет варьироваться.
Согласно IRAS, налогом у источника облагаются следующие типы выплат компаниям-нерезидентам:
  • Оплата услуг, оказываемых в Сингапуре компанией-нерезидентом;
  • Платежи за использование или право на использование научных, технических, промышленных или коммерческих знаний;
  • Проценты, комиссии или сборы в связи с любой ссудой или задолженностью: сюда входят проценты по просроченным торговым счетам и проценты по условиям кредита, выплачиваемые поставщику-нерезиденту;
  • Роялти или другие платежи за использование или право использования любого движимого имущества;
  • Платежи за управление: это относится к платежам зарубежным компаниям, которые предоставляют услуги по управлению бизнесом;
  • Арендная плата или другие платежи за использование любого движимого имущества;
  • Платежи за покупку недвижимости у трейдера-нерезидента;
  • Выплаты по определенным структурированным финансовым продуктам;
  • Распределения инвестиционного фонда недвижимости (REIT);
  • Чартерные сборы за аренду кораблей и самолетов.
В таблице ниже приведены ставки на выплаты компаниям-нерезидентам:
Тип дохода Налоговая ставка 
Оплата услуг, оказываемых в Сингапуре компанией-нерезидентом Определяется соответствующей ставкой корпоративного налога
Платежи за использование или право на использование научных, технических, промышленных или коммерческих знаний 10%
Проценты, комиссии или сборы в связи с любой ссудой или задолженностью: сюда входят проценты по просроченным торговым счетам и проценты по условиям кредита, выплачиваемые поставщику-нерезиденту 15%
Роялти или другие платежи за использование или право использования любого движимого имущества 15%
Платежи за управление: это относится к платежам зарубежным компаниям, которые предоставляют услуги по управлению бизнесом Определяется соответствующей ставкой корпоративного налога
Арендная плата или другие платежи за использование любого движимого имущества 15%
Платежи за покупку недвижимости у трейдера-нерезидента 15%
Выплаты по определенным структурированным финансовым продуктам 15%
Распределения инвестиционного фонда недвижимости (REIT) 10%
Чартерные сборы за аренду кораблей и самолетов 0% - 2%
Физические лица-нерезиденты и ставки налога у источника
  1. Иностранный специалист (специалист-нерезидент)Иностранные специалисты - это лица, выполняющие любые профессиональные услуги по контракту (то есть лица, не являющиеся сотрудниками). Как правило, доход специалиста-нерезидента облагается налогом у источника по следующим ставкам:15% от валового дохода или сборов, или 22%, если специалист-нерезидент выбрал налог на чистую прибыль
  2. Артист-нерезидентАртист, выступающий в Сингапуре, выступающий на контрактной основе или разово. Артисты-нерезиденты облагаются налогом у источника в размере 10%.
  3. Иностранный директор, член совета директоров компании (директор-нерезидент). С вознаграждения директора-нерезидента взимается налог у источника выплаты в размере 22%.

Освобождение от двойного налогообложения по договору Double Treaty Agreement (DTA)
В Сингапуре действует обширная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA), которые могут снизить налоговое бремя для нерезидентов, получающих доход из источников в Сингапуре. Компания-нерезидент или физическое лицо, работающее в юрисдикции, имеющей налоговое соглашение с Сингапуром, будет платить по ставке, указанной в DTA. Обратите внимание, что размер ставки также будет зависеть от типа предоставляемых услуг и положений DTA.

Подача и уплата налогов у источника в IRAS
Компании должны подавать и уплачивать удерживаемый налог 15 числа второго месяца с даты выплаты нерезиденту. Например, если платеж был произведен 23 августа, удерживаемый налог должен быть произведен 15 октября.
Точную дату платежа следует определять, используя наиболее раннюю дату из следующих имеющихся документов:
  • Дата на контракте
  • Если контракта нет, укажите дату в счете.
  • Дата зачисления дохода на счет нерезидента.
  • Дата фактического платежа*
*При определении даты платежа компаниям не следует учитывать условия кредита.
Если компания не подаст и не уплатит налог у источника выплаты в установленный срок, IRAS выдаст уведомление о принудительном взыскании и будет наложен штраф в размере 5%.