Компания в Сингапуре

Menu

Налоговое резидентство в Сингапуре

Налоговое резидентство в Сингапуре

Как определяется резидентство компании и физического лица, и зачем нужен сертификат

Налоговое резидентство определяет не только то, где вы или ваша компания в принципе платите налоги, но и какие льготы и соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) становятся доступны. В Сингапуре критерии резидентства для компаний и физических лиц устроены по-разному — разберём оба случая.

Содержание:

  1. Налоговое резидентство компании
  2. Налоговое резидентство физического лица
  3. Льготы, доступные налоговым резидентам
  4. Сертификат налогового резидента (COR)
  5. Если DTA-сертификат не нужен: Letter of Residence

1. Как определяется налоговое резидентство компании

Компания считается налоговым резидентом Сингапура, если контроль и управление бизнесом осуществляются в Сингапуре. «Контроль и управление» — это принятие решений по стратегическим вопросам компании: политике, направлению развития и т.п. Как правило, место проведения заседаний совета директоров, на которых принимаются такие решения, — один из ключевых факторов при определении того, где именно осуществляется контроль и управление.

Если в компании есть исполнительный директор или ключевой управленческий персонал, играющий важную роль в принятии решений именно в Сингапуре, это тоже учитывается как значимый фактор.

В целом компания считается нерезидентом Сингапура, если директора управляют и контролируют бизнес, а заседания совета директоров проходят за пределами Сингапура — даже если повседневные операции при этом ведутся в самом Сингапуре. Статус резидентства компании может меняться от одного года оценки к другому в зависимости от фактических обстоятельств. Сингапурский филиал иностранной компании, как правило, не считается налоговым резидентом Сингапура, поскольку контроль и управление возложены на зарубежную материнскую компанию.

Важный нюанс: сам факт регистрации компании в Сингапуре не означает автоматического налогового резидентства — это разные понятия. При этом ставки налога на прибыль для компании-резидента и компании-нерезидента, как правило, одинаковы: в силу территориального принципа налогообложения доход, полученный в Сингапуре или переведённый в Сингапур, облагается налогом вне зависимости от статуса резидентства. Разница — именно в льготах, доступных только резидентам (см. ниже).

2. Как определяется налоговое резидентство физического лица

Физическое лицо признаётся налоговым резидентом Сингапура на конкретный год оценки (YA), если оно физически присутствовало или работало в Сингапуре (кроме позиции директора компании) не менее 183 дней в течение предшествующего календарного года.

Если формально порог в 183 дня не набирается, IRAS применяет административные послабления для иностранных специалистов на длительных контрактах:

  • Концессия на 2 года. Если иностранец работал в Сингапуре непрерывный период, охватывающий два календарных года, и суммарно провёл в стране не менее 183 дней — он признаётся резидентом за оба этих года.
  • Концессия на 3 года. Если иностранец непрерывно работал и проживал в Сингапуре на протяжении периода, охватывающего три календарных года (не обязательно три полных календарных года), — он признаётся резидентом за все три года.

Эти административные послабления не распространяются на директоров компаний, публичных артистов-исполнителей и некоторые другие категории профессионалов.

Ставки налога для резидентов и нерезидентов заметно различаются — подробный разбор в статье Личные налоги в Сингапуре.

3. Льготы, доступные налоговым резидентам

  • Компания-резидент имеет право на схему освобождения от налога для новых компаний (Start-Up Tax Exemption) в первые три года после регистрации.
  • Компания-резидент может получить освобождение от налога на дивиденды из иностранных источников, прибыль иностранных филиалов и доходы от услуг из иностранных источников — по разделу 13(8) Закона о налоге на прибыль, при выполнении определённых условий.
  • Компания-резидент имеет право на льготы по соглашениям об избежании двойного налогообложения (DTA), которые Сингапур заключил со странами-партнёрами.
  • Физическое лицо-резидент облагается налогом по прогрессивной шкале (0–24%) и вправе применять личные налоговые вычеты — в отличие от нерезидента, для которого действуют фиксированные ставки без большинства вычетов.

4. Сертификат налогового резидента (Certificate of Residence, COR)

Сертификат налогового резидента (COR) — документ, который IRAS выдаёт компании или физическому лицу для подтверждения статуса налогового резидента Сингапура. COR нужен, чтобы претендовать на льготы по DTA у зарубежного налогового органа: без него иностранный плательщик, как правило, обязан удержать налог у источника по полной внутренней ставке своей страны, без учёта соглашения об избежании двойного налогообложения.

Кто может подать заявку на COR

Для компании — если контроль и управление её деятельностью осуществляются или планируются в Сингапуре. При подаче заявки нужно указать вид деятельности компании, для какой страны требуется сертификат и на какой налоговый (календарный) год.

Есть категории заявителей, которым COR обычно не выдаётся:

  • номинальные компании, держащие акции от имени бенефициарных владельцев — поскольку сама номинальная компания не является бенефициаром получаемого дохода;
  • иностранные инвестиционно-холдинговые компании (в которых 50% и более акций принадлежит иностранным компаниям или физическим лицам-нерезидентам Сингапура), если у них исключительно пассивный доход из иностранных источников.

Для физического лица — если оно признаётся налоговым резидентом Сингапура за соответствующий год по правилам, описанным в разделе 2 выше.

Как подать заявку и сколько это занимает

Заявка подаётся онлайн через портал IRAS — для компании, как правило, через корпоративного сервис-провайдера или местного директора (по CorpPass), для физического лица — самостоятельно (по SingPass). Обработка заявки обычно занимает 2–3 недели; для более сложных случаев — например, недавно зарегистрированных компаний, чистых холдинговых структур без ощутимого присутствия в Сингапуре — срок может увеличиться, и IRAS может запросить дополнительные подтверждения (протоколы заседаний совета директоров, доказательства операционной деятельности).

Важно: COR выпускается на конкретный год оценки — сертификат за один год нельзя использовать для подтверждения резидентства за другой год; для текущих операций обычно требуется актуальный, свежий сертификат.

5. Если DTA-сертификат не нужен: Letter of Residence

Иногда партнёру или банку не требуется именно льгота по DTA — достаточно просто подтвердить, что компания действительно управляется из Сингапура. В таких случаях IRAS может выдать Letter of Residence — официальное письмо, подтверждающее налоговый статус компании, но не привязанное к конкретному соглашению об избежании двойного налогообложения и не дающее права на договорные льготы. Такое письмо используется, когда нужно подтвердить место ведения деятельности перед контрагентами, банками или аудиторами, а не оптимизировать налог у источника по конкретной стране.

Поможем определить статус налогового резидентства вашей компании и подготовить заявку на сертификат. Обращайтесь через контактную форму.

Scroll to Top